Hatály: 2013.I.1. ~ A £j* jel a legutoljára megváltozott bekezdéseket jelöli.
2007. évi CXXVII. törvény
az általános forgalmi adóról 1
Az Országgyűlés
- figyelemmel az államháztartás feladatainak ellátásához szükséges állandó, nem konjunktúraérzékeny és értékálló bevétel biztosítására,
- figyelemmel az árutermelő piacgazdaság igényeit kielégítő versenysemleges adórendszer működtetésének követelményeire,
- figyelemmel Magyarországnak az Európai Unióban tagállamként való részvételére, különös tekintettel az ebből fakadó, az általános forgalmi adózás területén jelentkező jogharmonizációs kötelezettségekre, valamint
- tekintetbe véve az általános forgalmi adózás 1988-as bevezetése óta szerzett tapasztalatokat is, az általános forgalmi adózás szabályairól a következő törvényt alkotja:2
III. Fejezet
ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE, FIZETENDŐ ADÓ
MEGÁLLAPÍTÁSA
Általános szabályok
55. § (1) Az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése
keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a
továbbiakban: teljesítés).
(2)56 Az (1) bekezdéshez fűződő joghatás beáll abban az esetben is, ha teljesítés hiánya ellenére számlakibocsátás történik. A joghatás a számlán a termék értékesítőjeként, szolgáltatás nyújtójaként szereplő személyre, szervezetre áll be, kivéve, ha kétséget kizáróan bizonyítja, hogy
(2)56 Az (1) bekezdéshez fűződő joghatás beáll abban az esetben is, ha teljesítés hiánya ellenére számlakibocsátás történik. A joghatás a számlán a termék értékesítőjeként, szolgáltatás nyújtójaként szereplő személyre, szervezetre áll be, kivéve, ha kétséget kizáróan bizonyítja, hogy
a) a számlakibocsátás ellenére
teljesítés nem történt, vagy
b) teljesítés történt ugyan, de azt más teljesítette, és ezzel egyidejűleg a kibocsátott számla
érvénytelenítéséről is haladéktalanul gondoskodik, illetőleg - nevében, de más
által kiállított számla esetében - az a) vagy b) pontban
meghatározottak fennállásáról haladéktalanul értesíti a számlán a termék
beszerzőjeként, szolgáltatás igénybevevőjeként szereplő személyt, szervezetet.
56. § A fizetendő adót - ha e törvény másként nem rendelkezik - a teljesítéskor
kell megállapítani.
Termék értékesítésére
és szolgáltatás nyújtására vonatkozó különös szabályok
57. § (1) 57 Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha az ügylet
tárgya természetben osztható és a részteljesítésnek egyéb akadálya nincs, a
részteljesítés is teljesítés.
(2) 58 Bírósági vagy más hatósági eljárás keretében bíróságnak vagy más
hatóságnak nyújtott szolgáltatás esetében, ha az ennek fejében járó
ellenértéket a bíróság vagy más hatóság határozattal (végzéssel) állapítja
meg, teljesítés az ellenértéket megállapító jogerős határozatnak (végzésnek) a
szolgáltatás nyújtójával történő közlése.
58. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás
nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló
elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének
esedékessége, amelyre
az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik
(2)59
Abban az esetben, ha az az időszak, amelyre az adott részlet vagy
elszámolás vonatkozik, tartamában meghaladja a 12 hónapot, az (1) bekezdéstől
függetlenül - időarányos részteljesítésként - teljesítés történik
a) a naptári év utolsó napján is,
feltéve, hogy az adót a 140. § a) pontja szerint a szolgáltatás
igénybevevője fizeti, illetőleg
b) egyéb, az a) pont alá
nem tartozó esetekben pedig a tizenkettedik hónap utolsó napján is.
(3) E § nem alkalmazható a termék 10. § a) pontja szerinti
értékesítésére.
59. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás
nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően pénz vagy készpénzhelyettesítő fizetési
eszköz formájában ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak (a
továbbiakban: előleg), a fizetendő adót az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kell megállapítani.
továbbiakban: előleg), a fizetendő adót az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kell megállapítani.
(2) A jóváírt, kézhez vett
előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is
tartalmazza.
(3) 60 E §-t alkalmazni kell az olyan szolgáltatás igénybevételéhez fizetett
előleg esetében is, amelynél az adófizetésre a 140. § a) pontja alapján
az igénybevevő kötelezett, azzal az eltéréssel, hogy ebben az
esetben az előleget nem lehet úgy tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza.
esetben az előleget nem lehet úgy tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza.
60. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha adófizetésre
a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő adóalany kötelezett, a fizetendő
adót
a)— az ügylet teljesítését tanúsító számla vagy egyéb okirat kézhezvételekor, vagy
a)— az ügylet teljesítését tanúsító számla vagy egyéb okirat kézhezvételekor, vagy
b) az ellenérték megtérítésekor, vagy
c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani.
(2) Az (1) bekezdésben felsoroltak közül az alkalmazandó, amely a leghamarabb következik
be.
(3) Az (1) bekezdésben említett adófizetésre kötelezettől, ha a teljesítés és a
fizetendő adó - (2) bekezdés szerinti - megállapítása között
a) az e törvényben szabályozott
jogállásában olyan változás történik, amelynek eredményeként tőle adófizetés
nem lenne követelhető, vagy
b) tartozását ellenérték fejében átvállalják, a fizetendő adót - a (2) bekezdéstől eltérően - az aj pontban
említett esetben a jogállás-változást megelőző napon, a b) pontban
említett esetben pedig a tartozás átvállalásakor kell megállapítani.
(4)
E
§ egyéb rendelkezéseitől függetlenül a fizetendő adót az
(1) bekezdés c) pontja szerint kell megállapítani arra a
termékértékesítésre is, amely a 89. §-ban meghatározott feltételekkel mentes az
adó alól azzal az eltéréssel, hogy ha az ügylet
teljesítését tanúsító számla kibocsátása a teljesítést követő hónap tizenötödik
napjához képest hamarabb történik, a fizetendő adót az ügylet teljesítését
tanúsító számla kibocsátásakor kell megállapítani.
(5) 62 E § nem alkalmazható arra a
szolgáltatásnyújtásra, amely esetében az adót a 140. § a) pontja szerint
a szolgáltatás igénybevevője fizeti.
61. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha az
ellenérték megtérítése pénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy
pénzhelyettesítő eszközzel történik, a teljesítésre kötelezett adóalany, aki (amely)
a) nyilvántartását az egyszeres könyvvezetés
szabályai szerint vezeti, vagy csak a bevételeiről köteles nyilvántartást
vezetni, vagy
b) nyilvántartási kötelezettségének
- a költségvetés alapján gazdálkodó szervek beszámolási és könyvvezetési
kötelezettségéről szóló jogszabály szerint - módosított teljesítési
szemléletben tesz eleget, a fizetendő adót legkésőbb az ellenérték megfizetésekor
állapíthatja meg.
(2) Ha az ellenérték megfizetése részletekben történik, a fizetendő adót a részlet
megfizetésekor, legalább a megfizetett részlet erej éig kell megállapítani.
(3)
Ha
az ellenértéket a teljesítéstől számított
negyvenötödik napig egészben vagy részben nem fizették meg, az (1) és (2)
bekezdéstől eltérően a fizetendő adót az előzőekben említett határidő lejártát
követő napon, a meg nem fizetett ellenértékre is meg kell állapítani.
(4) Az (1) bekezdésben említett adóalanytól, ha a teljesítés és a fizetendő adó -
(1)-(3) bekezdések szerinti - megállapítása között
a) az e törvényben szabályozott
jogállásában olyan változás történik, amelynek eredményeként tőle adófizetés
nem lenne követelhető, vagy
b) követelését ellenérték
fejében engedményezi, vagy
c) a kettős könyvvezetés szabályaira tér át, a fizetendő adót - az (1)-(3)
bekezdésektől eltérően - az a) pontban említett esetben a
jogállásváltozást megelőző napon, a b) pontban említett esetben a
követelés engedményezésekor, a c) pontban említett esetben pedig a
nyitómérleg fordulónapján kell megállapítani.
(5) Annak a teljesítésre kötelezett adóalanynak, aki (amely) a
kettős könyvvezetés szabályairól tér át az (1) bekezdésben említett
nyilvántartási módok valamelyikére, azon termékértékesítése,
szolgáltatásnyújtása esetében, amelynél a teljesítés megelőzi a mérleg fordulónapját, fizetendő adót újólag nem kell megállapítania, még abban az esetben sem, ha az ellenértéket egészben vagy részben a
mérleg fordulónapj án vagy azt követően fizették meg.
szolgáltatásnyújtása esetében, amelynél a teljesítés megelőzi a mérleg fordulónapját, fizetendő adót újólag nem kell megállapítania, még abban az esetben sem, ha az ellenértéket egészben vagy részben a
mérleg fordulónapj án vagy azt követően fizették meg.
Termék Közösségen belüli
beszerzésére vonatkozó különös szabályok
62. § Termék Közösségen belüli beszerzése esetében
a telj esítés megállapítására e törvény azon rendelkezéseit kell alkalmazni,
amelyek az ahhoz hasonló termékértékesítésre lennének alkalmazandók.
63. § (1) Termék Közösségen belüli beszerzése
esetében a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla
kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell
megállapítani. (2) Termék Közösségen belüli beszerzése
esetében az adófizetésre kötelezettől, ha a teljesítés és a fizetendő adó - (1)
bekezdés szerinti - megállapítása között
a) az e törvényben szabályozott
jogállásában olyan változás következik be, amelynek eredményeként tőle
adófizetés nem lenne követelhető, vagy
b) tartozását ellenérték fejében átvállalják, a fizetendő adót - az (1) bekezdéstől eltérően - az aj pontban
említett esetben a jogállás-változást megelőző napon, a b) pontban
említett esetben pedig a tartozás átvállalásakor kell megállapítani.
Termék importjára
vonatkozó különös szabályok
64. § (1) Az 54. §-ban említett esetekben teljesítés a termék ott
meghatározott vámjogi helyzetének [54. § (1) bekezdésének q) pontja]
megszűnése, illetőleg a termék ott meghatározott eljárások [54. § (1) bekezdésének
b)-d) pontjai] hatálya alóli kikerülése.
(2) Az (1) bekezdéstől eltérően, ha az importált termék vámköteles, illetőleg
mezőgazdasági lefölözés vagy más, a közösségi politika keretében meghatározott
kötelező jellegű befizetés hatálya alá tartozik,
a teljesítésre és a fizetendő adó megállapítására az előzőekben említett kötelező jellegű befizetésekre e vonatkozásban meghatározott jogi rendelkezéseket kell alkalmazni.
a teljesítésre és a fizetendő adó megállapítására az előzőekben említett kötelező jellegű befizetésekre e vonatkozásban meghatározott jogi rendelkezéseket kell alkalmazni.
(3) 63 Abban az esetben, ha az importált termék a (2) bekezdésben említett kötelező
jellegű befizetések egyikének hatálya alá sem tartozik, a teljesítésre és a
fizetendő adó megállapítására a vámra e vonatkozásban meghatározott jogi rendelkezéseket kell alkalmazni.