2007. évi CXXVII. törvény
az általános forgalmi adóról 1
Az Országgyűlés
- figyelemmel az államháztartás feladatainak ellátásához szükséges állandó, nem konjunktúraérzékeny és értékálló bevétel biztosítására,
- figyelemmel az árutermelő piacgazdaság igényeit kielégítő versenysemleges adórendszer működtetésének követelményeire,
- figyelemmel Magyarországnak az Európai Unióban tagállamként való részvételére, különös tekintettel az ebből fakadó, az általános forgalmi adózás területén jelentkező jogharmonizációs kötelezettségekre, valamint
- tekintetbe véve az általános forgalmi adózás 1988-as bevezetése óta szerzett tapasztalatokat is, az általános forgalmi adózás szabályairól a következő törvényt alkotja:2
VIII. Fejezet
ADÓFIZETÉSRE KÖTELEZETT
137/A. §— Az az adóalany, akinek (amelynek) belföldön
állandó telephelye van, és úgy értékesít terméket, nyújt szolgáltatást, hogy
belföldi állandó telephelye az előzőekben említett ügylet teljesülésében nem érintett, e
fejezet alkalmazásában nem minősül belföldön gazdasági céllal letelepedettnek.
Adófizetésre kötelezett
termék értékesítése és szolgáltatás nyújtása esetében
138. § Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása
esetében az adót - ha e törvény másként nem rendelkezik - az az adóalany
fizeti, aki (amely) az ügyletet saját nevében teljesíti.
139. § Abban az esetben, ha a termék értékesítése
teljesítési helyének megállapítására a 32., 34. és 35. §-ok bármelyikét kell
alkalmazni, az adót a terméket beszerző belföldön nyilvántartásba vett adóalany
fizeti, feltéve, hogy a terméket értékesítő adóalany
belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés
hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön
140. §153 Abban az esetben, ha a
szolgáltatás nyújtása teljesítési helyének megállapítására
a) a 37. § (1) bekezdését kell
alkalmazni, az adót a szolgáltatást igénybevevő - a 36. § értelmében vett -
adóalany,
b) a 39. és 40. §, a 42. §,
valamint a 44. és 45. § bármelyikét kell alkalmazni, az adót a szolgáltatást
igénybe vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve, hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany belföldön
gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig
lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön
141. § A 91. § (2) bekezdésének b) pontjában említett termékértékesítés
esetében az adót a terméket beszerző belföldön nyilvántartásba vett címzett
[91. § (2) bekezdésének d) pontja] fizeti, ha
a) a termék értékesítése a 91. §
(2) bekezdésében említett feltételek szerint történik, valamint
b) a termék értékesítője nevében [91. § (2) bekezdésének a) pontja]
a belföldön nyilvántartásba vett címzett nevére történő számlakibocsátás
tartalmában megfelel a Közösség azon tagállama jogának -összhangban a
Héa-irányelv 220-236. cikkeivel -, amelyben a termék értékesítőjét adóalanyként
nyilvántartásba vették.
142. § (1) Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője
fizeti:
a) a 10. § d) pontja szerinti termékértékesítés esetében;
b)154 a szolgáltatás nyújtásának minősülő olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására - ideértve az
a) a 10. § d) pontja szerinti termékértékesítés esetében;
b)154 a szolgáltatás nyújtásának minősülő olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására - ideértve az
ingatlan bontással történő
megszüntetését is - irányul, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése,
átalakítása vagy egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles,
amelyről a szolgáltatás igénybevevője előzetesen és írásban köteles nyilatkozni
a szolgáltatás nyújtójának;
c) az a) és b) pontban említett termékértékesítéshez,
szolgáltatásnyújtáshoz munkaerő kölcsönzése, kirendelése, illetőleg személyzet
rendelkezésre bocsátása esetében;
d) a 6. számú mellékletben felsorolt termékek értékesítése esetében;
e) a 86. § (1) bekezdésének j) és
k) pontja alá tartozó termékértékesítés esetében, ha az értékesítő
adóalany élt a 88. §-ban említett választási jogával;
f) az adós és hitelező viszonylatában olyan termék
értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés
kielégítésének érvényesítésére irányul;
g)155 a vállalkozásban tárgyi eszközként használt termék értékesítése, valamint egyéb, a teljesítésekor a szokásos piaci árat tekintve 100 000 forintnak megfelelő pénzösszeget meghaladó termékértékesítés,
g)155 a vállalkozásban tárgyi eszközként használt termék értékesítése, valamint egyéb, a teljesítésekor a szokásos piaci árat tekintve 100 000 forintnak megfelelő pénzösszeget meghaladó termékértékesítés,
szolgáltatásnyújtás esetében, ha a teljesítésre
kötelezett adóalany felszámolási vagy bármely más, fizetésképtelenségét
jogerősen megállapító eljárás hatálya alatt áll; h)156 üvegházhatású
gáz kibocsátására jogosító forgalomképes vagyoni értékűjog (kibocsátási egység)
átruházása esetében; i)157 a 6/A. számú mellékletben felsorolt termékek
értékesítése esetében
(2) Az (1) bekezdés f) és g) pontja szerinti ingatlanértékesítésre az (1)
bekezdés e) pontjában meghatározottaknak is teljesülniük kell.
(3) Az (1) bekezdés alkalmazásának feltétele, hogy az ügylet teljesítésében érintett
felek
a) mindegyike belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen, valamint
b) egyikének se legyen olyan, e
törvényben szabályozott jogállása, amelynek alapján tőle adó fizetése ne lenne
követelhető.
(4) A (3) bekezdés a) pontjának alkalmazásában - akár
termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója vagy termék beszerzője, szolgáltatás
igénybevevője minőségében, akár mindkét minőségben egyaránt -
belföldön nyilvántartásba vett adóalany az Eva. hatálya alá tartozó személy, szervezet is.
belföldön nyilvántartásba vett adóalany az Eva. hatálya alá tartozó személy, szervezet is.
(5) 158 Az érintettség valószínűsítése mellett az ügylet teljesítésében érintett
bármelyik fél kérheti
a) a többi érintett féltől, hogy
nyilatkozzon,
b) az állami adóhatóságtól pedig, hogy tájékoztassa a (3) bekezdésben
említett feltételek teljesüléséről, illetőleg arról is, hogy az (1) bekezdés e)
pontjában meghatározott esetben az értékesítő adóalany élt-e, és ha igen,
milyen terjedelemben élt ott említett választási jogával.
(6) 159 Az állami adóhatóság (5) bekezdésben említett
tájékoztatási kötelezettségének köteles haladéktalanul eleget tenni. Az írásos
megkeresésre adott adóhatósági választ az ellenkező bizonyításáig
valósnak kell tekinteni. Az (1) bekezdés e) pontjában meghatározott esetben az adóhatóság tájékoztatási kötelezettségének a honlapján történő közzététellel tesz eleget.
valósnak kell tekinteni. Az (1) bekezdés e) pontjában meghatározott esetben az adóhatóság tájékoztatási kötelezettségének a honlapján történő közzététellel tesz eleget.
(7) Az (1)
bekezdés alkalmazása esetében a termék
értékesítője, szolgáltatás nyújtója olyan számla kibocsátásáról gondoskodik,
amelyben áthárított adó, illetőleg a 83. §-ban meghatározott százalékérték
nem szerepel.
nem szerepel.
(8) 160 Az (1) bekezdés i) pontja
nem alkalmazható a XIV Fejezetben szabályozott jogállású, mezőgazdasági
tevékenységet folytató adóalanynak e tevékenysége körébe tartozó
termékértékesítésére és termékbeszerzésére.
Adófizetésre kötelezett
termék Közösségen belüli beszerzése esetében
143. § (1) Termék Közösségen belüli beszerzése esetében az adót - a (2)
bekezdésben és a 144. §-ban meghatározott eltéréssel - a terméket beszerző
a) adóalany,
b) nem adóalany jogi személy fizeti.
(2) Új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzése esetében az adót az
új közlekedési eszközt beszerző, az a nem-adóalany személy, szervezet is
fizeti, aki (amely) nem jogi személy.
144. § A 22. § (5) bekezdésében említett esetben az adót a vevői készletből
terméket beszerző fizeti.
Adófizetésre kötelezett
termék importja esetében
145. § (1) Termék importja esetében az adót az
importáló fizeti. Importáló az, aki (amely) a vámjogi rendelkezések értelmében
adósként - ide nem értve a közvetett vámjogi képviselőt - behozatali
vámtartozás megfizetésére kötelezett, vagy kötelezett lenne abban az esetben, ha a termék importja vámköteles lenne.
vámtartozás megfizetésére kötelezett, vagy kötelezett lenne abban az esetben, ha a termék importja vámköteles lenne.
(2) Abban az esetben, ha a termék importja során a vámeljárásban az importáló helyett annak közvetett
vámjogi képviselője jár el, az adót a közvetett vámjogi képviselő fizeti.
(3) A 129. § megsértésével jogosulatlanul
levont előzetesen felszámított adó megfizetéséért az importálóval együtt annak
közvetett vámjogi képviselője egyetemlegesen felelős.
Adófizetésre kötelezett a
termék nemzetközi forgalmához kapcsolódó egyes tevékenységek esetében
146. § (1) 161 Abban az esetben, ha a termék
a) a 111. § (1) bekezdés a) vagy b) pontjában említett vámjogi
helyzete megszűnik, az adót az fizeti, aki (amely) azt az adóztatandó ügyletet
teljesíti a 2. § értelmében, amelynek betudhatóan a termék vámjogi helyzete
megszűnik,
b) a 111. § (1) bekezdés c) pontjában és a 112. § (1) bekezdésében
említett eljárások hatálya alól kikerül, az adót az fizeti, aki (amely) azt az
adóztatandó ügyletet teljesíti a 2. § értelmében, amelynek betudhatóan a termék
a felsorolt eljárások hatálya alól kikerül,
c) a 113. § (1) bekezdésben említett
eljárás hatálya alól kikerül, az adót az fizeti, aki (amely) cselekményének
betudhatóan a termék ezen eljárás hatálya alól kikerül.
(2) A
4. számú melléklet 35. pontjában meghatározott esetben az
adóraktár üzemeltetője az (1) bekezdésben meghatározott adófizetésre
kötelezettel együtt egyetemlegesen felelős az adó megfizetéséért.
Számla kibocsátójának
adófizetési kötelezettsége
147. § (1) E törvény egyéb rendelkezéseitől függetlenül adófizetésre kötelezett
az, aki (amely) számlán áthárított adót, illetőleg a 83. §-ban meghatározott
százalékértéket tüntet fel.
(2) Az adót a számlán a termék
értékesítőjeként, szolgáltatás nyújtójaként szereplő személy, szervezet fizeti,
kivéve, ha kétséget kizáróan bizonyítja, hogy a számlán más tüntette fel
jogosulatlanul az (1) bekezdésben említett adatokat.
Pénzügyi
képviselő
148. § (1) Az az adóalany, aki (amely) adófizetésre kötelezett, de gazdasági
céllal belföldön nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig
lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs
belföldön, az e törvényben szabályozott jogainak gyakorlására, kötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg.
belföldön, az e törvényben szabályozott jogainak gyakorlására, kötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg.
(2) Abban az esetben, ha az adófizetésre kötelezett adóalany gazdasági céllal harmadik államban
telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy
szokásos tartózkodási helye van harmadik államban, pénzügyi képviselő megbízása
kötelező.
(3) A (2) bekezdés nem vonatkozik arra az adóalanyra, akire (amelyre) a XIX. fejezet rendelkezéseit kell alkalmazni.
149. § (1) Az adóalany egyidejűleg csak egy pénzügyi képviselőt bízhat meg ilyen tevékenység folytatására. (2) A pénzügyi képviselet e törvényben nem szabályozott kérdéseiben az Art. rendelkezéseit kell alkalmazni.
Adófizetési kötelezettség
egyéb esetei
150. § (1) A levonható előzetesen felszámított adó összegének erejéig az
adóalany kezesként felel a rá áthárított adó megfizetéséért, ha az adó
áthárítására jogalapot teremtő ügylet fejében járó ellenérték
adót is tartalmazó összegét
adót is tartalmazó összegét
a) maradéktalanul nem térítette
meg; vagy
b) egészben vagy túlnyomó
részben nem pénzzel, nem készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy nem
pénzhelyettesítő eszközzel térítette meg.
(2) A kezesi felelősség az (1) bekezdés a) pontjában említett esetben a meg nem
térített összeg adótartalmának megfizetésére terjed ki.
(3) Az (1) bekezdés b) pontjának alkalmazásában túlnyomó
rész alatt az értendő, ha a pénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel
vagy pénzhelyettesítő eszközzel történt megtérítés részaránya a megtérített
összeg adótartalmát sem éri el.
151. § (1) Abban az esetben, ha
a) terméket egymást követően többször értékesítenek oly módon, hogy azt
közvetlenül a sorban első értékesítőtől a sorban utolsó beszerző nevére szóló
rendeltetéssel adják fel küldeményként vagy fuvarozzák el, illetőleg
b) szolgáltatás nyújtásában saját néven, de más javára járnak el, az előzőek szerint érintett adóalanyok mindegyike
(e § alkalmazásában a továbbiakban: részes adóalany) egyetemlegesen felelős
azon adó megfizetéséért, amely bármely más részes adóalanynál, mint általa fizetendő
adó megállapítható, de az az ehhez fűződő kötelezettségét egészben vagy részben
nem teljesítette.
(2) Az (1)
bekezdés alkalmazásának feltétele, hogy a részes
adóalanyok
a) belföldön nyilvántartásba
vettek, vagy egyébként arra kötelezettek, és
b) együttesen kapcsolt vállalkozások legyenek.
(3) A felelősség érvényesítésének nem akadálya, ha a részes adóalany - az e
törvényben szabályozott jogállása alapján - adófizetésre egyébként nem
kötelezett.
152. §— A 150. és 151. § szerinti esetekben az adófizetésre kötelezett nem
mentesül e kötelezettsége alól, ha az erről szóló hatósági határozat közlésének
napját követően az adó megfizetése nélkül szűnik
meg a felelősségét megalapozó ok
Navigáció:
Visszalépés a Törvénytár: Az általános forgalmi adóról - fejezetek választása oldalra
meg a felelősségét megalapozó ok
Navigáció:
Visszalépés a Törvénytár: Az általános forgalmi adóról - fejezetek választása oldalra