1. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez
I.
AZ ÁLLAMI ADÓHATÓSÁGHOZ BENYÚJTANDÓ ADÓBEVALLÁS
IDŐPONTJA
A) Általános rendelkezések
1 1033
Az adózónak a bevallás adatait - a 31. § (2) bekezdésben
meghatározott bevallást, a magánszemélynek a jövedelemadójáról, a
különadójáról, az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásáról, az
egészségügyi hozzájárulásáról, a járulékáról, a cégautó-adójáról benyújtott
adóbevallását kivéve - 1000 forintra kerekítve, 1000 forintban kell feltüntetni.
A 31. § (2) bekezdése szerinti bevallás adatait az adónemenként meghatározott összesített sorokban 1000 forintra
kerekítve, 1000 forintban kell feltüntetni kivéve az egyszerűsített
foglalkoztatásban foglalkoztatott munkavállaló után fizetendő összeget, amelyet
forintban kell bevallani. A kerekítésből származó
különbözetet az adózó csak az adóéven belül, a következő adómegállapítási
időszak ugyanazon adó vagy költségvetési támogatás összegénél a kerekítést
megelőzően korrekciós tételként veszi figyelembe. Ha a megállapított adó,
költségvetési támogatás összege az 1000 forintot nem éri el, akkor az adózó az
év elejétől vagy az előző megállapítási időszaktól számított halmozott összeget
a következő bevallásában annak a megállapítási időszaknak a kötelezettségeként
tünteti fel, amelyben az 1000 forintot elérte. A magánszemélynek a jövedelemadójáról,
a különadójáról, az egyszerűsített közteherviselési
hozzájárulásáról, az egészségügyi hozzájárulásáról, a járulékáról benyújtott
adóbevallásában az adatokat forintban kell feltüntetnie. Az adózónak -
személyétől függetlenül - a cégautó-adój áról benyújtott adóbevallásában az
adatokat forintban kell feltüntetnie.
2. A
havi vagy évközi adóbevallásra nem kötelezett adózó
valamennyi adóról a megállapításra előírt időszakonkénti részletezésben éves
bevallást tesz.
3.1034
Az adózónak valamennyi adóról - az általános forgalmi adó, a
társasági adó (adóelőleg) és a 31. § (2) bekezdés szerinti bevallás kivételével
-, ha az adóévet megelőző második évben a nettó módon számított elszámolandó általános forgalmi adója vagy a nettó módon
számított fogyasztási adója és jövedéki adója vagy a magánszemélyektől általa
levont jövedelemadó-előleg vagy a magánszemélyektől általa levont
jövedelemadó-előleg és jövedelemadó együttes összege,
- a 10 millió forintot elérte havonta,
- ha a 4 millió forintot elérte egyedévenként bevallást tesz.1035
4.
A
3. pont szerint kell bevallást tennie annak az adózónak is, amely az
adóévet megelőző második év utolsó napját követően szervezeti változással
(átalakulással, kiválással, szétválással, egyesüléssel, beolvadással)
jött létre, és az a szervezet, amelyből átalakult, kivált, vagy szétválás útján
létrejött, illetve amellyel egyesült, vagy amelybe beolvadt, a szervezeti
változást megelőzően az adóévet megelőző második évben a 3. pontban
meghatározott feltételeknek megfelelt.
5.
A
3. pont alkalmazásánál az általános forgalmi adó fizetésére
kötelezett magánszemély esetében figyelmen kívül kell hagyni az adóévet
megelőző második évben - nettó módon - számított elszámolandó általános
forgalmi adóját.
6 1036 A tárgyévben végzett, valamely
korábbi adóbevallási időszakot érintő önellenőrzés, a határidőt követően
benyújtott bevallás, illetőleg az utólagos adómegállapítás nem érinti a
tárgyévi adóbevallás
gyakoriságát
gyakoriságát
7 1037 A fogyasztói árkiegészítésről
szolgáltatáscsoportonkénti részletességgel éves összesítő, a havi vagy évközi
bevallás benyújtására kötelezett adózónak negyedéves összesítő bevallást kell
benyújtania.
8. Az adózó adójáról és költségvetési támogatásáról e melléklet B) pontjában meghatározott határidő utolsó napja előtt is benyújthatja bevallását. Ebben az esetben a bevallást csak önellenőrzéssel lehet
8. Az adózó adójáról és költségvetési támogatásáról e melléklet B) pontjában meghatározott határidő utolsó napja előtt is benyújthatja bevallását. Ebben az esetben a bevallást csak önellenőrzéssel lehet
helyesbíteni, az önellenőrzési pótlékot azonban a bevallás benyújtására előírt
határidőt követő első naptól kell felszámítani.
B) Az egyes adóbevallások
határideje
1. A havi és évközi bevallás
határidői
a) A havi adóbevallást a tárgyhónapot
követő hó 20. napjáig,
az évközi bevallást a negyedévet követő hó
20. napjáig kell
az adóhatósághoz benyújtani.
b)1038
Ha az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett adóalany az általános
forgalmi adóról szóló törvény 135. § (2) bekezdésében előírt kötelezettségét az
adóév utolsó bevallásában nem teljesítette, ezt önellenőrzési pótlék mentesen az adóévet követő
február 15-éig elvégzett önellenőrzéssel korrigálhatja.
2.1039 Az éves adóbevallás határidői
a) A havi, illetőleg évközi adóbevallásra nem kötelezett adózónak - a b) -g) pontokban
meghatározott kivételekkel - az adóévet követő év
február 25-éig,
b) a magánszemélyek jövedelemadójáról a vállalkozási
tevékenységet nem folytató magánszemélynek, ha általános forgalmi adó
fizetésére nem kötelezett az adóévet követő év május 20-áig,
c)1040
d)
a társasági adóelőleg-kiegészítés összegéről
e) a társasági adóról, az osztalékadóról
a tárgyév utolsó hónapjának 20. napjáig az adóévet követő év május 31-éige) a társasági adóról, az osztalékadóról
3. Az adóbevallás benyújtására vonatkozó különös rendelkezések a) Az általános forgalmi adóról az adófizetésre kötelezett adózónak
1043
|
aa)
|
az e mellékletben foglalt kivételekkel negyedévenként kell adóbevallást benyújtania,
1045
|
ab) 1044
havonként kell adóbevallást benyújtania, ha a tárgyévet megelőző második év
adómegállapítási időszak(ai)ban fizetendő adó együttes összegének és az
ugyanezen vagy korábbi adómegállapítási időszakokban keletkezett - de a
tárgyévet megelőző második év adómegállapítási időszak(ai)ban érvényesített -
levonható, előzetesen felszámított adó különbözetének (a továbbiakban: az
elszámolandó adó) éves szinten összesített - vagy annak időarányosan éves
szintre átszámított - összege pozitív előjelű, és az 1 millió forintot elérte,
valamint az aj), ak) és al) pontban meghatározott adózónak;
ac)
|
évente kell
adóbevallást benyújtania, ha a tárgyévet megelőző második évben az elszámolandó
adójának éves szinten összesített - vagy annak időarányosan éves szintre
átszámított - összege
előjelétől függetlenül nem érte el a 250 ezer forintot, feltéve, hogy nem
rendelkezik közösségi adószámmal,
n)
az éves bevallásról negyedéves bevallásra kell
áttérnie, ha a tárgyévben az év elejétől - előjel helyesen - összesített
fizetendő és levonható előzetesen felszámított adó különbözete az ac) pontban
meghatározott értékhatárt elérte, vagy az adóév közben az adóhatóság számára
közösségi adószámot állapított meg. A tárgyévi első bevallását a tárgyév első
napjától azon negyedév utolsó napjáig terjedő időszakról kell - a negyedéves
bevallás benyújtására előírt időpontig - benyújtania, amelyben az értékhatárt
elérte, illetve amelyben az adóhatóság közösségi adószámot állapított meg,
o)
a negyedéves bevallásról
havi bevallásra kell áttérnie, ha az év elejétől összesített elszámolandó adója
pozitív előjelű és az 1 millió forintot elérte. Az első havi bevallást arról a
hónapról kell benyújtani, amelyet megelőző bevallással lezárt negyedévben az
adózó az értékhatárt elérte,
p)
az éves bevallásról havi bevallásra kell
áttérnie, ha a tárgyévben az év elejétől - előjel helyesen - összesített
fizetendő és levonható előzetesen felszámított adó különbözete pozitív előjelű
és az 1 millió forintot elérte. A tárgyévi első bevallást a tárgyév első napjától
azon negyedév utolsó napjáig tartó időszakról kell benyújtani, amelyben az
előzőekben meghatározott különbözet az ab) pontban szereplő összeget
elérte, majd ezt a negyedévet követő hónaptól az adózó havi bevallásra köteles
áttérni,
q)
az adót, ha
- havi adóbevallásra kötelezett, a
tárgyhónap első napjától a tárgyhónap utolsó napjáig,
- negyedéves adóbevallásra
kötelezett, a tárgynegyedév első napjától a tárgynegyedév utolsó napjáig,
- éves adóbevallásra kötelezett, a tárgyév első napjától a tárgyév utolsó napjáig terjedő időszakra kell megállapítania (adómegállapítási időszak),
- éves adóbevallásra kötelezett, a tárgyév első napjától a tárgyév utolsó napjáig terjedő időszakra kell megállapítania (adómegállapítási időszak),
ah)1046
ai)1047 a tárgyév valamely
adóbevallására vonatkozó önellenőrzés, illetőleg az utólagos adómegállapítás
nem érinti a tárgyévi adóbevallás gyakoriságát,
aj)
|
1048
|
havonként kell adóbevallást
benyújtania a csoportos általános forgalmi adózást választó adózónak,
ak)1049
havonként kell adóbevallást benyújtania az általános forgalmi adóról szóló
törvény 96. §-ában meghatározott közvetett vámjogi képviselőnek,
1051
|
al)1050
havonként kell adóbevallást benyújtania annak az adózónak, aki (amely) az
általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti adómentes termékimportot
megalapozó közösségi termékértékesítésen kívül adóalanyiságot keletkeztető
termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást belföldön nem végez azzal, hogy nem
kell adóbevallást benyújtani arról a hónapról, melyben az adózó az e pontban
meghatározott termékértékesítést sem végzett,
am)
|
az ak), illetve al) alpont
szerinti havi bevallást első alkalommal arról a hónapról kell
benyújtani, amelyben az adózó az Art. 22. § (1) bekezdés f) vagy g) pontj
ában meghatározott nyilatkozat vagy
a termék vámjogi szabad
forgalomba bocsátására irányuló árunyilatkozat tételére köteles. A havi
elszámolásra való évközi áttérés esetén az áttérést megelőző, bevallással le
nem fedett időszakról az adózó az
első alkalommal benyújtandó havi bevallással egyidejűleg tesz bevallást és
az adót a bevallással egyidejűleg fizeti meg, illetve ettől az időponttól
igényelheti vissza.
b)1052
Az átalakulással, illetve szétválással létrejövő adózó általános
forgalmiadó-bevallási kötelezettségének ugyanolyan gyakorisággal tesz eleget,
mint az a szervezet, amelyből átalakult vagy szétválás útján létrejött. Az összeolvadással létrejövő adózó a gyakoribb
bevallásra kötelezett jogelőd bevallási gyakoriságának megfelelően tesz eleget
általános forgalmiadó-bevallási kötelezettségének.
c)1053
Az új közlekedési eszköznek - a személygépkocsi,
illetőleg a regisztrációs adó köteles motorkerékpár kivételével - az Európai
Közösség más tagállamából történő beszerzése esetén fizetendő általános
forgalmi adót az általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő magánszemély,
illetve egyéb szervezet, az általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő
adófizetésre kötelezett jogi személy, a kizárólag
adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalany, az alanyi
adómentességet választó adóalany, a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet
folytató, különleges jogállású adóalany, illetve az egyszerűsített
vállalkozói adóalany vevő az adófizetési kötelezettség keletkezését követő hó
20. napjáig vallja be és fizeti meg az állami adóhatósághoz.
d)1054
Az alanyi adómentességet választó adóalany, kizárólag adólevonásra nem jogosító
tevékenységet folytató adóalany, valamint a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet
folytató különleges jogállású adóalany az általános forgalmi adó bevallási kötelezettségének
minden esetben havi gyakorisággal tesz eleget.
e)1055
A k özösségi adószámmal rendelkező, általános forgalmiadó-alanynak nem
minősülő jogi személy, valamint az egyszerűsített vállalkozói adó alanya a
közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyletet az adófizetési
kötelezettség keletkezését követő hó 20. napjáig vallja be, és az ügylethez
kapcsolódó általános forgalmi adófizetési kötelezettségének a bevallás benyújtásával
egyidejűleg tesz eleget. Nem kell bevallást tenni arról az időszakról, amelyben az
adózó közösségi kereskedelmet nem folytatott. A közösségi adószámmal
rendelkező, általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő jogi személy azt a Közösségen kívül letelepedett adóalanytól
igénybevett szolgáltatást, amely után az adófizetési kötelezettség őt
terheli, az adófizetési kötelezettség keletkezését követő hó 20. napjáig vallja
be, és az ügylethez kapcsolódó általános forgalmi adófizetési
kötelezettségének a bevallás benyújtásával egyidejűleg tesz eleget.
f)1056
Az egyéni vállalkozó adózó általános forgalmiadó-bevallási gyakoriságának
meghatározásánál a beépített ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó
földrészlet, illetve építési telek (telekrész) magánszemélyként, sorozat jelleggel történő
értékesítését terhelő általános forgalmi adót figyelmen kívül kell hagyni.
g)1057
A külföldi személy egyes jövedelmeinek adóbevallási szabályaira a 4. számú
melléklet rendelkezései az irányadóak.
h)1058
Az egészségügyi szolgáltatási járulék és nyugdíjjárulék fizetésére
kötelezett kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó az egészségügyi
szolgáltatási járulékot és a nyugdíjjárulékot évente, a személyijövedelemadó-bevallásában
vallja be.
4. A költségvetési támogatás bevallása
a) A költségvetési támogatást a
tárgyhónap első napjától a tárgyhónap utolsó napjáig terjedő időszakra kell
megállapítani.
b)
Az adózó a feltétel teljesítéséhez kötött
költségvetési támogatást az a) ponttól eltérően a támogatást megállapító
jogszabály rendelkezései szerint állapíthatja meg. A feltétel teljesítésének
igazolását az igényléshez mellékelni kell.
c)
Az adózó kérelmére az adóhatóság a költségvetési
támogatás gyakoribb (öt-tíz-tizenöt naponkénti) igénybevételét engedélyezheti.
A költségvetési támogatás gyakoribb igénybevételére jogosult adózó a költségvetési
támogatást havonta állapítja meg, és arról a tárgyhót követő hó 20. napjáig bevallást tesz.
5. 1059
Külön fel nem sorolt adók bevallása
Az e
mellékletben nem szabályozott adóbevallási kötelezettséget a
fizetési kötelezettséget előíró törvény rendelkezései szerint kell teljesíteni.
Ha adókötelezettséget megállapító törvény a kötelezettség teljesítését az
éves vagy az éves összesítő bevallásban, illetőleg azzal egyidejűleg rendeli
teljesíteni, ilyen bevallás hiányában azt az adózó az adóévet követő év február 25-éig teljesíti.